Налоги на наследство

1.07.2005 года был принят Федеральный Закон №78-ФЗ, согласно которому наследование квартиры, а также наследство по завещанию или по закону более не облагаются налогом. При этом в случаях, если наследство было открыто до 1 января 2006 года, а его оценочная стоимость составляет более 850 тысяч рублей, каждый из наследников обязан выплатить налог в размере 13% от стоимости наследства.

Исключение составляет наследство в виде средств, полученных в награду за литературные труды, изобретения и иные случаи, предусмотренные законом, и указанных в пункте 18 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Наследник обязан выплатить 13% от полученной суммы.

Также выплачиваются налоги на наследуемую землю, транспорт и имущество наследодателя. В тех случаях, когда льготы на сумму выплат появляются после получения наследства, представители соответствующих органов могут произвести перерасчет и возврат переплаты по одному из налогов.

Государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство

Для вступления в право распоряжения наследством физическими и юридическими лицами выплачивается государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство. Ее размер регулируется ст. 333 НК РФ, и зависит от степени родства с умершим. Таким образом, близкие родственники выплачивают сумму в размере 0,3% от полученного наследства, а все прочие наследники: 0,6%. При этом максимальный размер госпошлины не может превышать 100 тысяч рублей в первом случае и 1 миллиона рублей — во втором.

Согласно ст. 333.38 НК РФ, определяются случаи, когда наследник освобождается от уплаты пошлины. В случае если наследников несколько, выплаты осуществляет каждый из них. Оплата производится путем наличного или безналичного расчета с получением квитанции, подтверждающей факт внесения нужно суммы.

Налог на доходы физических лиц

После принятия закона №78-ФЗ, наследники по закону либо по завещанию освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц в сумме 13%. При открытии наследства до 1 января 2006 года, наследник обязан выплатить налог, если оценочная стоимость движимого или недвижимого имущества превышает 850 тысяч рублей. Помимо того, налог выплачивается при получении в наследство денежных сумм в виде наград за интеллектуальную собственность наследодателя. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ, к таким средствам относятся:

  • налоги с сумм, которые были получены изобретателям, или создателем промышленных образцов;
  • налоги, взыскиваемые с выплат за опубликованные труды в области науки или литературы (гонорары);
  • налоги, взыскиваемые с выплат за предметы искусства, автором которых был наследодатель.

Налог на имущество физических лиц

Получение в наследство имущества наследодателя обязывает наследников выплатить налог в соответствии с законом от 09.12.1991 N 2003-1. К объектам налогообложения относятся:

  • комнаты, квартиры;
  • жилые дома;
  • дачные или иные постройки, не признанные жилыми помещениями;
  • гаражи;
  • доли в тех или иных сооружениях и помещениях;
  • прочие постройки, перешедшие по наследству.

От уплаты налога освобождаются:

  • лица, признанные Героями Советского Союза и Героями России;
  • граждане, ранее получившие в награду орден Славы трех степеней;
  • лица, имеющие инвалидность 1-2 групп;
  • все лица, официально значащиеся инвалидами детства;
  • ветераны ВОВ и других боевых действий;
  • служащие Вооруженных Сил РФ, а также военнослужащие, вышедшие в отставку в связи с достижением пенсионного возраста.

Кроме того, п. 2 ст. 4 Закона № 2003-1 ФЗ освобождает от уплаты налогов представителей следующих групп населения:

  • лиц пенсионного возраста;
  • супругов или родителей служащих, погибших во время исполнения должностных обязанностей;
  • лиц, исполнявших военный долг в Афганистане и иных регионах при проведении в них боевых действий;
  • лиц, которые получили землю или постройки, принадлежавшие представителям искусства или культуры;
  • лиц, принявших в наследство земельные участки в садоводческих и дачных объединениях при условии площади жилых помещений до 50 квадратных метров и при аналогичной площади хозяйственных построек.

Точная сумма налога зависит от региона, в котором расположена собственность наследодателя, и ее размер. Налоговые платежи начисляются каждый год с момента вступления в наследство. Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, к наследнику переходит также и обязанность по выплате долгов за наследуемое им имущество. Выплаты производятся до 1 ноября года, следующего после года, в который был начислен налог на имущество.

Земельный налог

Согласно ФЗ от 29.11.2004 N 141-ФЗ, при получении в качества наследства земельный участок, наследник обязан выплачивать налог на землю. Налог платится каждый год, при этом он начисляется со дня смерти наследодателя. Его сумма определяется в зависимости от места расположения участка, который проходит оценку.

Так, при отсутствии дополнительных условий, налоговая ставка равна 0,3% от стоимости земли при получении ее в наследство в виде сельскохозяйственных участков, земель, предназначенных под строения, садов и огородов. В прочих случаях ставка равна 1,5%.

От уплаты налога на землю освобождаются малочисленные народы Дальнего Востока, Сибири и Севера, а также представители народов, использующих земли для сохранения культурных особенностей и образа жизни. К ним же относятся народности, ведущие на земле хозяйственные промыслы.

Транспортный налог

Лица, получившие в наследство один или несколько видов транспорта, обязаны выплачивать налог на него. Выплаты производятся с того времени, как транспорт был зарегистрирован на нового владельца. К видам транспорта, за которые необходимо выплачивать налог, относятся:

  • мотоциклы и мотороллеры;
  • автомобильная техника;
  • самоходные транспортные средства на пневматическом или гусеничном ходу, к числу которых относятся и автобусы;
  • вертолеты, самолеты;
  • снегоходы и мотосани;
  • моторные лодки, гидроциклы;
  • прочие транспортные средства, предназначенные для передвижения по земле, воде или воздуху.
При этом сельскохозяйственные машины, промысловые суда с двигателем и лодки с двигателем, сила которого не достигает 5 л.с., налогом не облагаются. Также от налога освобождаются легковые автомобили, полученные наследодателем в виде соцпомощи, или предназначенные для инвалидов.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ, наследник, вступающий во владение транспортом наследодателя, обязан покрыть его задолженности по транспортному налогу. Сумма налога определяется представителями соответствующих органов на основании информации, которая предоставляется наследником при постановке транспортного средства на учет. Срок его уплаты не может быть установлен раньше сроков, предусмотренных п. 3 ст. 363 НК РФ.

Заключение

Наследники, принявшие согласно закону или завещанию имущество в виде земли, транспорта, недвижимости или средств, полученных наследодателем за его научную или культурную деятельность, обязаны выплатить налог на доход. Он равен 13% от полученной суммы, или оценочной стоимости имущества на момент открытия наследства. Принятый в 2005 году Закон №78-ФЗ освободил их от выплат за прочие виды собственности. Однако если наследство было открыто до 1 января 2006 года, а его оценочная стоимость составляет свыше 850 тысяч рублей, наследникам будет необходимо выплатить 13% от этой суммы.

При получении свидетельства, подтверждающего право на наследство, должна быть выплачена госпошлина. Ее размер регулируется пп. 22 п. 1 ст. 333.24 НК РФ. Кроме того, налоговым кодексом предусмотрены категории лиц, освобожденных от уплаты пошлины и различных видов налоговых соборов. Если наследник попал в льготную категорию уже после принятия наследства, будет произведен перерасчет сумм, которые он обязан уплачивать ежегодно.